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組合式稅費支持政策指引

（個體工商戶適用）

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于扶持個體工商戶發(fā)展的決策部署，推進組合式稅費支持政策落地見效，幫助納稅人繳費人懂政策、會操作，我們梳理了2022年新出臺、延續(xù)實施的個體工商戶適用的稅費支持政策，您也可以通過關(guān)注湖南稅務(wù)微信公眾號、湘稅通微信企業(yè)號及時獲取減稅降費政策最新內(nèi)容。

一、     增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅
　　【享受主體】
　　增值稅小規(guī)模納稅人
　　【優(yōu)惠內(nèi)容】
　　自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。
　　【享受條件】
　　增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；增值稅小規(guī)模納稅人適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目。                                                                  【發(fā)票開具】

（1）        增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入享受免稅政策的，可以開具免稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；也可以選擇放棄免稅，對部分或全部應(yīng)稅銷售收入應(yīng)當開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定計算繳納增值稅。

（2）小規(guī)模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開具紅字發(fā)票。
　　【政策依據(jù)】
　　1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2022年第15號）
　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2022年第6號）

二、符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅
　　【享受主體】
　　增值稅小規(guī)模納稅人
　　【優(yōu)惠內(nèi)容】
　　自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。
　　【享受條件】
　　1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。
　　2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
　　3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。
　　【政策依據(jù)】
　　1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）
　　2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5號）

三、“六稅兩費”減半征收政策

【享受主體】
　　增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶
　　【優(yōu)惠內(nèi)容】
　　自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
　　增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。
　　【政策依據(jù)】
　　《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》（2022年第10號）

四、擴大階段性緩繳企業(yè)三項社會保險費政策

【享受主體】
　　 餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸行業(yè)企業(yè)及擴圍行業(yè)所屬困難企業(yè)。

受疫情影響嚴重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位參保的個體工商戶。
    以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員。
　　【優(yōu)惠內(nèi)容】
　　1.餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸行業(yè)企業(yè)及擴圍行業(yè)所屬困難企業(yè)，可申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工傷保險費單位繳費部分，其中，養(yǎng)老保險費緩繳期限為2022年4月至2022年12月;失業(yè)保險費、工傷保險費緩繳期限為2022年4月至2023年3月。緩繳期間免收滯納金。
　　2.受疫情影響嚴重地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)暫時困難的所有中小微企業(yè)、以單位參保的個體工商戶，可申請緩繳企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和工傷保險費單位繳費部分，緩繳實施期限為2022年4月至2022年12月。緩繳期間免收滯納金。

3.以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶和各類靈活就業(yè)人員，2022年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，2022年未繳費月度可于2023年底前進行補繳，繳費基數(shù)在2023年當?shù)貍€人繳費基數(shù)上下限范圍內(nèi)自主選擇，繳費年限累計計算。

【享受條件】

企業(yè)可于緩繳費款實施期限內(nèi)向參保地社保經(jīng)辦機構(gòu)提交緩繳申請,緩繳社會保險費堅持自愿原則,企業(yè)可根據(jù)自身情況申請緩繳一定期限的社會保險費。生產(chǎn)經(jīng)營困難、所屬行業(yè)類型等適用條件，實行告知承諾制，企業(yè)出具符合條件的書面承諾。
　　【政策依據(jù)】
　　1.《人力資源和社會保障部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于做好失業(yè)保險穩(wěn)崗位提技能防失業(yè)工作的通知》（人社部發(fā)〔2022〕23號）
　　2.《人力資源和社會保障部辦公廳國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號）

    3.《人力資源和社會保障部國家發(fā)展改革委財政部稅務(wù)總局關(guān)于擴大階段性緩繳社會保險費政策實施范圍等問題的通知》（人社部發(fā)〔2022〕31號）

   4.《關(guān)于進一步實施階段性緩繳企業(yè)社會保險費等問題的通知》（湘人社規(guī)〔2022〕21號）

五、階段性緩繳企業(yè)醫(yī)療保險費政策

【享受主體】

醫(yī)療保險統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)的中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，自2022年7月起，對中小微企業(yè)、以單位方式參保的個體工商戶緩繳3個月職工醫(yī)保單位繳費，緩繳期間免收滯納金。

湖南省除衡陽、常德、婁底市因統(tǒng)籌基金累計結(jié)存可支付月數(shù)小于6個月，不實施緩繳政策外，其余地市均實施職工醫(yī)保單位緩費政策。

【享受條件】

符合條件的中小微企業(yè)無需提出緩繳申請即可享受緩繳職工醫(yī)保費政策。

【政策依據(jù)】

1.      《國家醫(yī)保局國家發(fā)展改革委財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險單位繳費的通知》（醫(yī)保發(fā)〔2022〕21號）

2.      《湖南省醫(yī)療保障局湖南省發(fā)展和改革委員會湖南省財政廳國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于階段性緩繳職工基本醫(yī)療保險單位繳費的通知》（湘醫(yī)保發(fā)〔2022〕33號）